MANUAL PRÁCTICO IMPUESTO A LA RENTA

CONTENIDO
 

El presente trabajo pretende racionalizar el contenido de la actual Ley de la Renta, cuya correcta aplicación es muy dificultosa, toda vez que esta Ley carece de un Reglamento que la podría haber hecho más operativa.

Este estudio, que está estructurado en base a la Ley de la Renta y su correspondiente Articulado, desarrolla un completo análisis de las diferentes materias que, para darle un tratamiento mas didáctico, se explican en base a “casos”, basados en las instrucciones y la experiencia del autor sobre los distintos temas.

Si el usuario desea profundizar algún "caso", al finalizar cada uno de ellos se encuentra incorporada la ruta electrónica del Servicio de Impuestos Internos para visualizar la resolución, circular u oficio que sirvió de fuente para su desarrollo.

Esta es una obra de carácter eminentemente práctico, que permitirá al usuario contar con un manual que le ayudará a comprender con mayor claridad esta complicada ley y a llegar a una perfecta determinación de la tributación a la renta.




INDICE
CAPÍTULO I
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL DOMICILIO O RESIDENCIA
A) Contribuyentes domiciliados o residentes en Chile
B) Fuente de la Renta
C) Situación de Agencia extranjera con domicilio en Chile
D) Rentas de capitales mobiliarios efectuados por entidades extranjeras sin domicilio ni residencia en Chile

CAPÍTULO II
CONCEPTO DE RENTA Y HECHO GRAVADO
A) Renta (Art. 2º Nº 1)
B) Renta devengada (Art. 2º Nº 2)
C) Renta percibida (Art. 2º Nº 3)
D) Renta mínima presunta (Art. 2º Nº 4)
E) Capital efectivo (Art. 2º Nº 5)
F) Concepto de hecho gravado
G) Compensaciones económicas pagadas a los cónyuges, conforme a las disposiciones de la Ley N° 19.947, de 2003, sobre nueva Ley de Matrimonio Civil
H) Modificaciones sobre Ley de la Renta

CAPÍTULO III
CONCEPTO DE HECHO NO GRAVADO
A) Indemnización por daño emergente, por daños morales establecido en sentencia ejecutoriada, por accidentes del trabajo o por desahucio y años de servicios
B) Indemnizaciones por accidentes del trabajo
C) Seguros de vida
D) Distribuciones mediante la capitalización de utilidades
E) Ganancias y pérdidas obtenidas en enajenaciones y adquisiciones

CAPÍTULO IV
CESIÓN DE DERECHOS
A) Tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sociales
B) Aporte de derechos sociales efectuados por los socios de una sociedad de responsabilidad limitada
C) Venta de derechos mineros
D) Cesión de contrato de prestación de servicios
E) Cesión de derechos hereditarios de la sucesión
F) Enajenación de acciones y derechos de una sociedad legal minera o contractual minera
G) Enajenación de usufructo de acciones
H) Costo de enajenación de acciones
I) Enajenación de acciones
J) Costo tributario de la adquisición de acciones
K) Enajenación de acciones conforme a lo dispuesto en el Art. 18 ter Ley de la Renta
L) Mayor valor de bienes efectuado por inversionistas extranjeros

CAPÍTULO V
CONCEPTO DE INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTAS O RENTAS EXENTAS
A) Ingresos no constitutivos de renta

CAPÍTULO VI
DECLARACIONES DE IMPUESTOS
A) Personas obligadas a declarar
B) Concepto de habitualidad
C) Personas no obligadas a presentar declaración

CAPÍTULO VII
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
I - REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN
A) Régimen General (Art. 14, letra A)
B) Regímenes especiales de tributación
C) Intereses pagados en contratos de cuenta corriente. Gastos rechazados tributariamente
D) Renta Vitalicia
E) Condonación de deudas
II- DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE
A) Créditos contra el Impuesto de Primera Categoría y G. Complementario
B) Excedentes de créditos y su tratamiento tributario
C) Crédito cuyos excedentes dan derecho a devolución en el mismo ejercicio
D) Créditos cuyos excedentes no dan derecho a devolución ni imputación
E) Gastos Reembolsables
F) Franquicias tributarias a las donaciones
G) Cuadro Resumen de las donaciones
H) Intereses en cuenta corriente comerciaI
I) Recuperación Impto. 1ª.Ctga. pagado por utilidades absorbidas por pérdidas
J) Operación "Joint Venture"
K) Contratos de larga duración. Lato desarrollo

CAPÍTULO VIII
NORMAS ESPECIALES
A) Presunción de retiros o gastos rechazados por el uso o goce de bienes prescindibles (Art. 21)
B) Tributación de empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL)
C) Tributación simplificada de microempresas familiares
D) Empresas del Estado de Chile
E) Castigo de clientes incobrables
F) Concepto de sociedades por acciones
G) Faltante de Caja
H) Plataforma de inversión. Art. 41-D
I) Rebaja transitoria de los PPM
J) Presidencias Regionales

CAPÍTULO IX
IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA
A) Profesionales, ocupaciones lucrativas, sociedades de profesionales
B) Reliquidación anual del Impuesto de Segunda Categoría (Art. 47)

CAPÍTULO X
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
A) Límite de exenciones
B) Crédito en contra del Impuesto Global Complementario
C) Rentas a declarar
D) Rentas presuntas (Artículo 54º Nº 1)
E) Otras Rentas
F) Rebaja de la Renta Bruta Global
G) Reliquidación del impuesto Global Complementario por Término de Giro
H) Débito fiscal por ahorro neto voluntario
I) Crédito fiscal por ahorro neto positivo
J) Impuesto Único por retiros de ahorros provisionales voluntarios (APV)
K) Retiros de ahorro previsional voluntario quedan afectos a los recargos establecidos en el artículo 42 bis, Nº 3, de la Ley de la Renta
L) Incentivo al ahorro del artículo 57 bis

CAPÍTULO XI
IMPUESTO ADICIONAL
A) Contribuyentes afectos
B) Tasas de impuestos
C) Crédito contra impuestos
D) Rentas a declarar
E) Impuesto Adicional, situaciones varias
F) Agencias Extranjeras

CAPÍTULO XII
OPERACION RENTA
A) Determinación de la Corrección Monetaria
B) Determinación de la Renta Imponible en Primera Categoría
Menos:
Más/menos: Total corrección monetaria
Igual: Resultado Tributario (Renta Líquida Imponible de Primera Categoría)
C) Fondo de Utilidades Tributables (FUT)
D) Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT)
E) Imputaciones y Retiros
F) Ejercicios
G) Fondo de Utilidades Tributables para Sociedades Anónimas y en Comandita por acciones

CAPÍTULO XIII
ADMINISTRACIÓN DE LA LEY
A) Moneda en que deben declararse y pagarse los impuestos
B) Remanentes o saldos negativos de utilidades tributables y no tributables y excesos de retiros del ejercicio anterior
C) Franquicias Tributarias
D) Devolución anticipada de impuesto. Ley Nº 20.326

ANEXO LEYES
1) Ley sobre Impuesto a la Renta
2) Decreto Supremo Nº 1.485. Reglamento Impuesto Específico a la actividad minera
3) Decreto Ley Nº 2.565. Régimen legal de los terrenos forestales
4) Ley Nº 19.885. Donaciones a instituciones de caridad
5) Ley Nº 20.026. Impuesto específico a la actividad minera