TÓPICO 1
COSTO DEL ACTIVO FIJO
Introducción
El valor o costo directo tributario
Adquirido en el mercado nacional
Adquiridos en el mercado extranjero
TÓPICO 2
EL ACTIVO FIJO Y EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Crédito fiscal
El hecho gravado especial
Ejemplo
Esquema hecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado
Exenciones
Devolución de remanente de crédito fiscal por compra de activo fijo
Formulario 3280 devolución remanente por activo fijo
Operaciones exentas o no gravadas en períodos tributarios siguientes
Sin ventas o prestaciones de servicios en el período de 6 o más meses
Ejemplo
Cómputo del período para la solicitud de los IVA acumulados
Formas de restituir las cantidades recibidas por concepto de remanentes de crédito fiscal
Restitución normal
Restitución adicional
Forma de efectuar la restitución adicional
a) Situaciones en que el contribuyente ha realizado operaciones durante los seis o más meses consecutivos en que se acumuló el remanente que se ha recuperado por la vía del artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974
b) Situaciones en que durante el período de seis o más meses en que se acumuló el remanente, el contribuyente no ha realizado ventas ni ha prestado servicios en el o los meses en que registra adquisiciones de activo fijo
c) Situaciones en que el contribuyente habiendo solicitado una devolución de remanentes de crédito fiscal por adquisición de activo fijo, antes de cumplir con su obligación de restituir dichos remanentes en conformidad a las instrucciones impartidas anteriormente, solicita una nueva devolución en razón de nuevas adquisiciones de activo fijo
Ejemplos de la recuperación del crédito fiscal por activo fijo
– Sin restitución adicional
– Con restitución adicional
Ejercicios diversos
Preguntas varias
Algunas claves (respuestas)
El activo fijo y el nuevo formulario 29
TÓPICO 3
EL ACTIVO FIJO Y EL IMPUESTO A LA RENTA
Introducción
Disposiciones legales relacionadas con el sistema de determinación de la renta, en el caso de los contribuyentes que desarrollan la actividad de la agricultura
Aclaraciones de los requisitos para poder someterse a renta presunta
Situaciones especiales en la explotación de un predio agrícola
Caso especial de enajenación y arriendo de bienes raíces o predios agrícolas
Contribuciones de bienes raíces
Casos en los cuales no procede el crédito por contribuciones de bienes raíces
Situación tributaria de los excedentes o remanentes que resulten del crédito por contribuciones de bienes raíces
Situación tributaria de las contribuciones de bienes raíces pagadas fuera de plazo legal
Situación tributaria de las contribuciones de bienes raíces cuando éstas sean utilizadas como crédito por el contribuyente
Diferencias temporarias y diferencias permanentes
Diferencias temporarias
Diferencias permanentes
Determinación de la renta líquida imponible
Los gastos originados por estos bienes pueden ser aceptados o rechazados
Ejemplo diferencia temporaria
Estados financieros v/s resultado tributario
Categorías de diferencias temporarias
Clasificación
Cálculo de los impuestos diferidos
Contable o financiero
Ejemplo de impuestos diferidos
El activo fijo y las depreciaciones
Concepto de depreciación
Tabla Nº 17
Vida útil de los bienes físicos del activo inmovilizado
Depreciación acelerada
Modificación uso depreciación acelerada
En Primera Categoría
Para los efectos del art. 14, li r (FUT)
Franquicia, exención e ingreso no renta
Crédito contra el Impuesto de 1ª Categoría (art. 33 bis)
Tabla Nº 18
Esquemáticamente este beneficio se presenta de la siguiente manera
Tabla Nº 19
Quiénes no tienen derecho al beneficio
Decreto con fuerza de ley Nº 2 de 1959 (D.F.L. Nº 2)
Artículo 17º
No constituye renta
Esquema tributación
TÓPICO 4
EL LEASING Y LA RETASACIÓN TÉCNICA
El leasing
Definición financiera
Definición tributaria
Leasing inmobiliario
Arrendatario
Arrendador
Ejemplo
La retasación técnica