Ver imagen grande	TRIBUTACION DE PROFESIONALES Y SOCIEDADES DE PROFESIONALES - 2 Tomos
	Comentarios - Ejemplos - Jurisprudencia Autor : Eugenio Olguín Arriaza Edición :  Febrero 2010 Formato :  2 Tomos - 716 Páginas Valor  :  $ 53.550.- IVA Incluido     CONTENIDO En 1993 Eugenio Olguín elaboró un libro sobre la tributación de los trabajadores y de los profesionales y sus sociedades, los que en 1994 dieron lugar a la publicación de textos separados que trataron, uno, los aspectos tributarios de los trabajadores dependientes (empleados, obreros, jubilados, etc.) y otro, la tributación de los profesionales y las sociedades que éstos pudieren formar. Ante el éxito de estos textos, en 1994 se publicó la segunda edición de la tributación de los profesionales, la que actualizada se reeditó en 1997 con comentarios, ejemplos y jurisprudencia. Las obras de Olguín han sido elogiadas por otros escritores jurídicos, por el Colegio de Contadores y por autoridades en materias tributarias, comentarios todos expresados como prólogos a los diversos textos –que no son pocos– publicados anteriormente por este autor. Así también el éxito de sus obras se ha extendido más allá de nuestras fronteras, como la Feria del Libro de Buenos Aires. CAPÍTULO I TRIBUTACIÓNDELOS PROFESIONALES Y SOCIEDADES PROFESIONALES Esquema de tributación de las rentas de profesionales, ocupaciones lucrativas y otras 1.- Suprime Impuesto de Segunda Categoría 2.- Retenciones y P.P.M. de Profesionales 3.- Aumenta límite máximo de presunción de gastos, cuando se declara sólo a base de Ingresos Brutos 4.- Vigencias 5.- Tributación de los Directores o Consejeros de sociedades anónimas GENERALIDADES 1.- Ingresos brutos 2.- Determinación de la renta imponible 3.- Deducción de gastos efectivos 4.- Deducción de gastos presuntos 5.- Corrección monetaria de las rentas de Segunda Categoría 6.- Obligaciones relativas a la comprobación de rentas 7.- Enajenación de bienes del activo inmovilizado 8.- Declaraciones de Impuestos 9.- Plazos para declarar 10.- Posibilidad de optar por declarar los impuestos en base a las normas de la primera categoría 11.- Situación de los profesionales frente al Leasing FONDO DEUTILIDADES TRIBUTABLES 1.- Antecedentes 2.- Disposición legal 3.- Esquema del FUT 4.- Ejemplos de Libro FUT 5.- Asientos contables relacionados con el FUT DECLARACIONES DE LOS PROFESIONALES Y SOCIEDADES DE PROFESIONALES Mensuales (Form. 29) Anuales (Form. 22) INSTRUCCIONES DEL SERVICIO DEIMPUESTOS INTERNOS 1.- Resolución Nº 1.414 2.- Circular Nº 38 3.- Circular Nº 48 4.- Anexo Nº 1 Circular Nº 48 5.- Circular Nº 14 6.- Circular Nº 30 7.- Circular Nº 21 8.- Circular Nº 27 JURISPRUDENCIA 1.- Omisión de boleta por honorarios de abogado. Clausura de oficina profesional 2.- Determinación de gastos de representación “razonables” en relación con declaración de Impuesto a la Renta 3.- Carácter de sociedad de profesionales 4.- Profesiones liberales. Rentas percibidas. Impuestos establecidos en la Ley de la Renta. Mínimos exentos 5.- Los corredores con oficina establecida y empleados auxiliares o socios quedan clasificados en la Primera Categoría 6.- Ponderación de “gastos de representación” de profesional abogado 7.- Concepto de “gastos de representación” para los efectos tributarios 8.- Razonabilidad de “gastos de representación” 9.- Gastos de representación de profesional abogado. Forma de acreditarlos. Graduación de los mismos. Gasto de imposiciones previsionales. Prima de seguro contra accidentes 10.- Tope exento del IVA por prestaciones médicas Fonasa 11.- Prestaciones de salud de las Isapres, en relación con la exención de IVA 12- Obligación de las sociedades de profesionales de llevar contabilidad 13.- Emisión de boletas por habilitados de firmas comerciales 14.- Contratación de personal a honorarios por parte de organismos públicos 15.- Calidad de socios para clasificar una sociedad de profesionales como contribuyentes de Segunda Categoría 16.- Clasificación de las rentas obtenidas por músicos profesionales 17.- Carácter de una sociedad de profesionales 18.- Profesionales que contraten los servicios de otros profesionales 19.- Gastos deducibles de los profesionales 20.- Requisitos que las sociedades de profesionales deben cumplir para tributar como tales 21.- Sociedad de profesionales. Organismo técnico de ejecución. Servicios Técnico-profesionales. Actividad docente 22.- Notarios. Auxiliares de la Administración de Justicia. Derechos arancelarios. Ingresos rentas de Segunda Categoría 23- Sociedades de personas Socios. Cesión de derechos a terceros. Naturaleza jurídica 24.- Profesionales médicos. Vehículos motorizados. Adquisición y arrendamiento. Mantención y funcionamiento. Gastos. Requisitos y condiciones 25.- Vehículo tipo jeep. Utilización del crédito fiscal de lVA. Gasto necesario para producir la renta 26.- Centro radiológico. Equipos. Instalaciones y muebles y útiles. Contrato de arrendamiento 27.- Sociedades. Iniciación de actividades. Hecho material que da origen a la obligación de presentar declaraciones. Sociedades que nunca dan inicio a actividades 28.- Inmuebles. Contratos de arrendamiento. Rentas de arrendamiento. Inmuebles amoblados o con instalaciones 29.- Inmueble amoblado. Boleta. No otorgamiento. Multa 30.- Pagos provisionales mensuales de los contribuyentes de la Segunda Categoría 31 - Contribuyentes obligados a llevar contabilidad. Libros y documentación. Tiempo de conservación para fines tributarios y comerciales 32.- Cajas o instituciones de previsión. Asignaciones de hospitalización, radiografías, etc. Rentas complementarias. Impuesto que las afecta 33.- Administración Pública. Personas contratadas a honorarios. Boletas de honorarios 34- Cirujanos dentistas. Ejercicio de la profesión. Oficinas equipadas. Contratos de arrendamiento 35.- Asignaciones a consejeros de Coredes o Codecos. Dietas 36- Prótesis y órtesis. Aparatos de corrección. Confección. Actividad de los protesistas. Calificación en Primera o Segunda Categoría 37.- Gastos originados por vehículos motorizados. Aceptación en caso de profesionales o sociedades de profesionales 38.- Profesionales. Deducción de gastos presuntos. Obligación de llevar un libro de ingresos 39.- Profesionales médicos. Vehículos motorizados. Adquisición y arrendamiento. Mantención. Gastos. educciones. Requisitos 40.- Asesorías e inversiones. Asesorías profesionales propiamente tales. Actividades clasificadas en Primera o en Segunda Categoría 41.- Profesiones u ocupaciones lucrativas. Declaración de renta efectiva. Imposiciones previsionales. Socios de sociedades de profesionales. Deducción o improcedencia de la deducción 42.- Contrato de arrendamiento mercantil o “leasing”. Concepto.  Características 43.- Cotizaciones Provisionales 44.- Pérdida o inutilización de libros 45.- Gratificaciones legales 46.- Recurso de Protección. Derecho de propiedad, al uso y goce de consulta médica 47.- Clasificación de las rentas obtenidas por una sociedad de profesionales que preste servicios de capacitación 48.- Antecedentes que se deben considerar para clasificar en la segunda categoría de la Ley de la Renta a los laboratorios clínicos 49.- Tributación de las participaciones o asignaciones percibidas por los Directores o Consejeros de las Sociedades Anónimas 50.- Obligatoriedad de presentar declaración por retenciones efectuadas según Art. 74, Nº 2 de la Ley de la Renta 51.- Sociedades de personas. PPM. Imputación. Devolución de excedentes 52.- Cirujano dentistas. Ejercicio de la profesión. Oficinas equipadas con muebles y útiles. Contrato de arrendamiento 53.- Centro médico. Constitución como sociedad colectiva. Profesionales médicos, enfermeras, nutricionistas y personal de apoyo 54.- Profesionales liberales. Servicios profesionales. Boletas de honorarios. No otorgamiento. Denuncio. Procedimiento 55.- Servicio de Salud dental. Prestaciones de una sociedad anónima. Contratación de odontólogos 56.- Impuesto de Timbres a los contratos de mutuo. Obligación de los Notarios. Mutuos entre profesionales o profesional-sociedad 57.- Reclamación de liquidación de Impuesto de Segunda Categoría. Recurso de casación acogido 58.- Impuesto al Valor Agregado. Responsabilidad del socio gestor en una asociación o cuentas en participación 59.- Profesionales liberales. Valor de los servicios. Fraccionamiento. Boleta de honorarios. Multa 60.- Sociedad de personas. Capitalización de utilidades en la propia empresa. Inversión en otra sociedad 61.- Escritores. Derechos de propiedad. Cesión de dominio 62.- Inversión en acciones de primera emisión. Sociedades de profesionales acogidas a las normas de la Primera Categoría. Rebaja Impuesto Global Complementario. Instrucciones 63.- Profesiones liberales. Boletas de Honorarios. Fraccionamiento. Denuncio. Procedimiento 64.- Profesional médico. Libro de ingresos y egresos. Proyecto relativo a futuro centro médico 65.- Sociedad de personas. Capitalización de utilidades. Inversión en otra sociedad 66.- Sociedad de personas. Aporte o enajenación de derechos sociales. Valor de libros. Constitución de otra Sociedad 67.- Profesionales o sociedades de profesionales. Obligación de presentar declaración “sin movimiento”. Consulta 68.- Servicios de apoyo clínico. Prestaciones personales a pacientes 69.- Reclamación de socio de sociedad de personas. No procede anulación de giros 70.- ISAPRES. Exención de IVA. Cuentas corrientes individuales de excedentes de cotización 71.- Centro médico que no reúne los requisitos de sociedad de profesionales 72.- Uso de inmueble de la sociedad por parte de los socios 73.- Profesionales independientes. Regalías percibidas como honorarios 74.- Prestación de servicios médicos en instituto. Profesional independiente 75.- Clasificación como rentas de profesionales. Deducción de gastos 76.- Profesionales y técnicos extranjeros residentes o no residentes en Chile. Sueldos. Honorarios 77.- Administradoras de Fondos de Pensiones. Afiliados. Impuesto Único. Retención en exceso 78.- Contratos colectivos de trabajo. Indemnizaciones 79.- Cotización de salud del 7%. Trabajadores. Cuenta de capitalización individual 80.- Mutualidades de empleados. Prestaciones médicas a los afiliados. Gratuidad. Inaplicabilidad de IVA 81.- Gratificación legal. Procede en Sociedades de Profesionales. Términos en que se aplica 82.- Contratación de personal a honorarios 83.- Honorarios profesionales Emisión de boleta habiéndose pactado retención RESOLUCIONES, CIRCULARES Y OFICIOS 1.- Resolución Nº 4.228 del 24 de junio de 1999 Establece procedimiento que deberá seguirse en el caso de presentación de solicitudes para llevar contabilidad en hojas sueltas 2.- Resolución Exenta º 5.004 del 22 de julio de 1999 Modifica Resolución Nº 4.228, de 24 de junio de 1999 3.- Circular º 36 del 02 de julio de 1999, establece procedimiento que deberá seguirse en el caso de presentación de solicitudes para llevar contabilidad en hojas sueltas 4.- Resolución º 5.856 del 06 de octubre de 1998, elimina otorgamiento de boletas de honorarios por profesionales y sociedades de profesionales al Fondo Nacional de Salud 5.- Resolución Exenta SII, º83 del 30 de agosto del 2004, establece instrucciones sobre la emisión y uso de boletas de honorarios electrónicas 6.- Ley de Impuesto a la Renta. Artículo 20 Nº 4. Oficio Nº 3.287, de 25 de septiembre de 1991. Clasificación de las rentas obtenidas por una sociedad de Profesionales que presta servicios de capacitación 7.- Oficio Ordinario Nº 4.883 de 19 de diciembre de 2006 Servicio de Impuestos Internos. Contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera, no se les aplica la corrección monetaria del Art. 41 de la Ley de la Renta 8.- Circular Nº 36 del 02 de julio de 1999 Establece procedimiento que deberá seguirse en el caso de presentación de solicitudes para llevar contabilidad en hojas sueltas. Anexo Servicio Impuestos Internos Oficio Nº 3.134 – SII – 26.08.1993 Oficio Nº 514 - SII - 16.02.1996 Oficio Nº 3.379 – SII – 04.12.1996 Oficio Nº 163 – SII – 27.01.1997 Oficio Nº 1.114 – SII – 27.04.1998 Oficio Nº 542 – SII – 08.03.1999 Oficio Nº 4.240 – SII – 06.11.2000 Oficio Nº 4.694 – SII – 04.12.2000 Oficio Nº 2.638 - SII – 17.07.2002 Oficio Nº 3.819 - SII - 31.07.2003 Oficio Nº 3.913 – SII – 08.08.2003 Oficio Nº 6.525 – SII - 19.12.2003 Oficio Nº 1.704 – SII - 12.04.2004 Oficio Nº 4.842 – SII - 28.10.2004 Oficio Nº 986 – SII - 13.04.2005 Oficio Nº 1.195 – SII – 27.04.2005 Oficio Nº 3.796 – SII - 30.09.2005 Oficio Nº 415 – SII - 07.02.2006 Oficio Nº 2.732 - SII - 26.09.2007 Oficio Nº 192 – SII - 24.01.2008 Oficio Nº 288 – SII – 11.02.2008 Oficio Nº 3.085 – SII – 28.10.2008 Circular Nº 42 – SII – 11.07.1997 Circular Nº 50 – SII – 21.08.1997