PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y BEPS - IMPACTO EN LAS EMPRESAS POR CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y FISCALIZACIÓN EN CHILE Ver más grande

PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y BEPS - IMPACTO EN LAS EMPRESAS POR CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y FISCALIZACIÓN EN CHILE

DTR015

Autores : Claudio Salcedo Gabrielli - Marcelo Muñoz Perdiguero - Marcos Bravo Catalán - Salcedo & Cía.
Edición : 2018

Formato : 406 Páginas
ISBN : 978-956-346-957-8
Editorial : Thomson Reuters

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$ 44.000 IVA incl.

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La intención de la publicación de este libro fue el concentrar el análisis de las nuevas tendencias en la tributación internacional que buscan generar un mínimo estándar de buenas prácticas tributarias que emanan del trabajo realizado por OCDE en el diseño e implementación del Plan de Acción para evitar y combatir la erosión de la base imponible y traslado de beneficios, en inglés “Base Erosion and Profit Shifting” (BEPS). Lo anterior, se encuentra estrictamente limitado al ámbito de los Precios de Transferencia, que está basado fundamentalmente en los Principios de Coherencia, Sustancia y Transparencia fiscal, según la nueva tendencia BEPS.

Se pretende describir y orientar de cierta manera plasmando el foco o norte que debiera mostrar el nuevo enfoque de fiscalización a nivel global en Precios de Transferencia. Todo ello potenciado con:

• El intercambio de información automática financiera y tributaria entre el Servicio de Impuestos Internos (SII) con las administraciones tributarias del mundo;

• Las modificaciones de las directrices de OCDE, utilizando como base el principio de realidad económica (sustancia), y la creación de valor de las operaciones entre las empresas;

• La irrestricta aplicabilidad del principio de Arm´s Length o plena competencia a las operaciones comerciales entre empresas vinculadas a nivel mundial; y

• La nueva documentación de respaldo en Precios de Transferencia −master file, local file y country by country report (CbC)− desde la perspectiva empresarial y de la administración tributaria.

El libro busca finalmente ser una guía inicial de la nueva tendencia en tributación internacional del Plan BEPS y Precios de Transferencia, dando a conocer: el impacto de su gradual implementación en Chile; las modificaciones legales, administrativas vía circulares y resoluciones del SII; el cumplimiento tributario que deberán aplicar los contribuyentes ante nuevas declaraciones juradas obligatorias; los informes a nivel local y global; y, por último, los potenciales programas de fiscalización en Chile y en el mundo en materia de los Precios de Transferencia.

CAPÍTULO I
NOCIONES FUNDAMENTALES: PLAN BEPS DE OCDE EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA PROBLEMÁTICA 

Directrices de la OCDE aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias 
Principio de plena competencia o Arm’s Length Principle
Análisis de comparabilidad
Análisis funcional
Metodologías para la determinación de los precios de transferencia
Métodos tradicionales basados en las operaciones
Método del precio comparable no controlado
Método del precio de reventa
Método del costo incrementado
Métodos basados en el resultado de las operaciones
Método del margen neto transaccional
Método de la distribución del resultado
Documentación en materia de precios de transferencia
Proyecto OCDE/G20 sobre la “Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios” plan de acción de BEPS .

CAPÍTULO II
NUEVAS PAUTAS PARA LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA (“ARM’S LENGTH PRINCIPLE”)

Problemática
Alineación de los precios de precios de transferencia con la “Creación de valor” 
Nuevas pautas 
Principio de plena competencia recogido por la normativa chilena
Identificación de las relaciones comerciales o financieras
Términos contractuales de las “Operaciones reales”
Análisis funcional: 6 pasos en la identificación de riesgos en operaciones controladas
Análisis de riesgos en relaciones comerciales o financieras
Gestión del riesgo
Asunción del riesgo
Capacidad financiera
Control del riesgo
Capacidad para la toma de decisiones
Mitigación de riesgos: Sobre mitigación de riesgos se expresa lo siguiente:
Paso Nº 1: Identificación específica del riesgo
Paso Nº 2: Asunción contractual
Paso Nº 3: Análisis funcional relativo a riesgos
Paso Nº 4: Interpretación de los pasos 1-3
Paso Nº 5: Alocación del riesgo
Paso Nº 6: Precio de la transacción, tomando en cuenta las consecuencias de la alocación del riesgo
Características de bienes / servicios / intangibles
Circunstancias económicas
Estrategias empresariales 
Reconocimiento de la operación definida con precisión
Pérdidas
Políticas gubernamentales
Utilización del valor de aduanas
Mercados
Nómina de trabajadores
Sinergias del Grupo Multinacional

CAPÍTULO III
LOS BIENES INTANGIBLES UN NUEVO ENFOQUE EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA PROBLEMÁTICA

Revisiones al capítulo sobre intangibles de las directrices sobre precios de transferencia
Identificación de activos intangibles en materia de precios de transferencia 
Concepto de intangible
Delimitación de la aplicación del concepto de intangible
Categorías de intangibles
Patentes
Conocimientos técnicos (know-how) y secretos comerciales
Marcas comerciales, nombres comerciales y marcas en general
Derechos contractuales y licencias oficiales
Licencias y derechos limitados similares en intangibles.
Fondo de comercio y valor de negocio en marcha
Sinergias de grupo
Características específicas del mercado
Identificación de titulares y beneficiarios de intangibles
Funciones (desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación del intangible); activos y riesgos 
Aplicación de los criterios a ciertos patrones de hechos frecuentes.
Desarrollo y mejora de intangibles de mercadotecnia 
Acuerdos de investigación, desarrollo y mejora de procesos
Pagos por el uso de la denominación social
Transacciones simples y complejas de intangibles
Cesiones o transferencias simples de intangibles
Cesiones o transferencias complejas o combinadas de intangibles
Principios generales para determinar condiciones de plena competencia de intangibles
Análisis de comparabilidad en operaciones de intangibles
Selección del método más adecuado para operaciones con intangibles..
Uso de técnicas de valorización
Operaciones con “intangibles de difícil valorización”

CAPÍTULO IV
SERVICIOS INTRAGRUPO EN OPERACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Problemática
Acción 10 de BEPS.
Reconocimiento del problema
Existencia de los servicios intragrupo
Servicios de accionista
Servicios duplicados
Servicios que proveen beneficios sólo incidentales
Costos y centros de costos
Determinación del precio acorde con el principio de plena competencia
1. El método directo
2. El método indirecto
Formas de pago o de retribución por los servicios
Métodos de precios de transferencia aplicables en materia de servicios intragrupo
Servicios intragrupo de bajo valor agregado
Sistema simplificado de determinación de los precios de transferencia d
Rendimiento bajo el sistema simplificado
Documentación y declaraciones para servicios
Impuestos de retención por los pagos de servicios intragrupo

CAPÍTULO V
ACUERDOS DE CONTRIBUCIÓN DE COSTOS PROBLEMÁTICA

Características y funciones de los “Acuerdos de contribución de costos”
Tipos de CCA
Aplicación del principio de plena competencia a los CCA
Partes de un CCA
Beneficios de los CCA
Ajustes de los CCA
Tratamiento tributario de las contribuciones y de los ajustes 
Entrada y salida de los CCA
Estructuración orgánica y documentación de los CCA
Terminación de los CCA 
Regulación especial positiva de los CCA en Chile

CAPÍTULO VI
CAMBIOS EN EL MÉTODO DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PROBLEMÁTICA

Caso de integración de las operaciones
1. Integración secuencial
2. Integración paralela
Método de distribución de utilidades sobre rendimientos actuales (presentes) versus rendimientos anticipados (rendimientos futuros)
Beneficios sinérgicos
Factores para la distribución de utilidades
Análisis de la cadena de valor
Reservas al método del Profit Split
Uso del método de distribución de utilidades como corrección del método transaccional neto y su uso para regalías

CAPÍTULO VII
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN REORGANIZACIONES EMPRESARIALES

Problemática
Reorganizaciones empresariales y su aplicación en el artículo 9º del modelo del convenio para evitar la doble tributación internacional de la OCDE
Identificación de las operaciones de la reorganización: funciones, activos, riesgos asumidos (antes y después) 
Análisis de los riesgos
Razones comerciales para la reestructuración y los resultados esperados
Opciones realísticamente presentes para todas las partes
Documentación de las reestructuraciones en materia de precios de transferencia
Reconocimiento de las transacciones identificadas que comprenden la reestructuración empresarial
Relocalización de beneficios potenciales de las reestructuraciones empresariales
Relocalización de riesgos y el beneficio potencial
Transferencia de bienes valiosos
a) Bienes corporales
b) Bienes incorporales (intangibles)
c) Contratos
Transferencia de actividades o negocios en proceso (Establecimientos de comercio)
Empresas y actividades en pérdida
Outsourcing
Indemnización por terminación o renegociación sustancial de acuerdos existentes
1. Si la ley contempla indemnizaciones como la que se contempla
2. Si la existencia o ausencia de una cláusula de indemnización, bajo los términos del contrato, cumplen con el Principio de Plena Competencia
3. Qué parte soportará los costos de la indemnización
Compensaciones y remuneraciones post reorganizaciones empresariales
1. Reestructuraciones versus estructuraciones
2. Métodos para las operaciones post reestructuración
3. Relación entre las compensaciones de la reestructuración y compensaciones post reestructuración
4. Comparación de las situaciones pre y post reestructuración
Desplazamientos por razones de lugares de ahorro de costos
Reestructuración empresarial y normativa chilena en materias de precios de transferencia

CAPÍTULO VIII
NUEVA DOCUMENTACION EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA: “LOS TRES NIVELES” 

Problemática
Nueva documentación sobre precios de transferencia
Objetivos de las obligaciones documentales
Evaluación del riesgo de precios de transferencia
Fiscalizaciones de precios de transferencia
Enfoque en tres niveles de la documentación
Archivo maestro (master file)
Archivo local (local file)
Informe país por país (country by country report)
Documentación en materia de precios de transferencia en Chile
Aspectos generales
Sujetos obligados a presentar la declaración jurada
Información exigida
Contenido de la información
Country by country report
Sanción por incumplimiento

CAPÍTULO IX
APLICACIÓN PRÁCTICA NORMATIVA BEPS EN EL “CATÁLOGO SII: ESQUEMAS TRIBUTARIOS AGRESIVOS”

Problemática

Casos particulares analizados en el “Catálogo SII de esquemas tributarios agresivos”

1. Traspaso de rentas desde un residente en Chile a una jurisdicción de baja o nula tributación utilizando una sociedad instrumental
Esquema analizado
Doctrina del caso
Situación concreta
Elementos del esquema
Ventaja tributaria
Comentarios finales

2. Traslado de utilidades de la casa matriz en Chile a un país con baja o nula tributación
Esquema analizado
Doctrina del caso
Situación concreta 
Elementos del esquema
Ventaja tributaria
Comentario final
Sociedad genera pérdida tributaria por la compraventa de acciones a una empresa relacionada extranjera
Esquema analizado
Doctrina del caso 
Situación concreta
Ventaja tributaria
Comentario final 

CAPÍTULO X
NUEVOS CAMBIOS EN LA NOTIFICACIÓN SII DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA INCLUSIÓN RECOMENDACIONES PLANES ACCIÓN BEPS DE LA OCDE

Anexos
Anexo I. Artículo 41 E, Ley de la Renta
Anexo II. Declaración jurada anual de precios de transferencia Nº 1907
Anexo III. Declaración jurada anual sobre caracterización global del contribuyente Nº 1913
Anexo IV. Declaración jurada anual país por país Nº 1937

Ficha técnica

Alto 25,5 cm
Ancho 17,5 cm
Peso Aprox. 0,7 kg.
Formato Rústico
Editorial Thomson Reuters

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