TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL Ver más grande

TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

DTR652

Autor : Hugo Hurtado Araneda
Edición : Abril 2018
Formato : 1 Tomo - 278 Páginas
ISBN : 978-956-346-941-7
Editorial : Thomson Reuters.

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$ 39.300 IVA incl.

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La presente obra se refiere a la tributación internacional desde una perspectiva chilena. En ese se exponen las principales temáticas del derecho internacional tributario, así como los principios jurisdiccionales de impuestos en un contexto internacional, considerando el impacto económico en Chile de la doble tributación en la inversión extranjera.

Además, se analiza la aplicación de impuestos a rentas de no residentes, así como también a las nuevas normativas para combatir la elusión internacional (por ejemplo, CFC Rules, precios de transferencia, norma general antielusión y el proyecto BEPS).

Por último, se exponen los aspectos generales de los convenios de doble tributación internacional ( entre ellos, su desarrollo y alcance, el concepto de beneficiario efectivo y la limitación de beneficios, entre otros), así como también sus aspectos particulares (en este sentido, los diferentes tipos de rentas incluidas y el concepto de establecimiento permanente), todo esto haciendo un análisis comparado del modelo OCDE, modelo ONU y el modelo de Estados Unidos

CAPÍTULO I
GENERALIDADES DEL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

1. INTRODUCCIÓN

1.1 Fuentes del derecho internacional
2.PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO INTERNACIONAL PÚBLICO
2.1 Principios generales del derecho internacional
2.2 Principios generales provenientes del derecho interno
3. Rango de los tratados internacionales frente a las normas del derecho interno
4.Interpretación de las normas de tributación internacional
4.1 Interpretación de las normas tributarias en el ordenamiento jurídico chileno
4.2 interpretación de las disposiciones contenidas en convenios para evitar la doble tributación internacional (“convenio”)
4.2.1 Reglas generales de interpretación
4.2.2 medios complementarios de interpretación
4.3 Valor interpretativo del modelo OCDE y sus comentarios
4.3.1 artículo 3, N° 2, del modelo OCDE
4.3.2 Comentarios de la OCDE

CAPÍTULO II
PRINCIPIOS JURISDICCIONALES DE APLICACIÓN DE IMPUESTO

1. CONCEPTO DE FUENTE

1.1 Fuente respecto a la propiedad intelectual o industrial
1.2 Fuente en acciones y derechos sociales
1.3 Fuente en venta indirecta de acciones
1.4 Fuente de los créditos
1.5 Fuente en los certificados y cuotas de fondos
1.6 Caso especial de las sociedades plataforma de inversión (“SPI)
2. CONCEPTO DE RESIDENCIA Y DE DOMICILIO
3. CASOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN
4. MEDIDAS UNILATERALES Y BILATERALES DESTINADAS A COMBATIR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
5. INTRODUCCIÓN A LA LEY DE IMPUESTO SIBRE LA RENTA CHILENA
5.1 Tributación de las empresas chilenas
5.2 Nuevos regímenes de tributación
5.2.1 Régimen de renta atribuida (contenido en artículo 14, letra A, de la LIR)
5.2.2 Régimen parcialmente integrado (contenido en artículo 14, letra B, de la (LIR)
5.2.3 Elección de los nuevos regímenes
5.2.3 Interacción de ambos regímenes
5.3 Convenios para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal

CAPÍTULO III
IMPACTO ECONÓMICO DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN EN LA INVERSIÓN EXTRANJERA

1. INTRODUCCIÓN

2. ¿PUEDEN LOS IMPUESTOS PROMOVER LA IED?
3. FACTORES GENERALES DE LA IED
4. FACTORES TRIBUTARIOS DE LA IED
5. INCENTIVOS TRIBUTARIOS E IED

CAPÍTULO IV
APLICACIÓN DE IMPUESTOS A LA RENTAS DE NO RESIDENTES

1. REGLA GENERAL Y CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

2. DIVIDENDOS Y RETIROS DE UTILIDADES
2.1 Orden de imputación
2.2 Reinversión (válida solamente hasta el 31 de diciembre de 2016)
3. TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DERIBADAS DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL
3.1 Deducibilidad de los pagos efectuados al exterior por concepto de regalías
4. INTERESES
4.1 Concepto de institución financiera
4.2 Exceso de endeudamiento
4.2.1 Sujeto pasivo
4.2.2 Rentas gravadas (RG)
4.2.3 Entidades relacionadas
4.2.4 Base imponible sobre la cual se aplicará el impuesto único de 35%
4.2.5 Situaciones de excepción
5. GENANCIAS DE CAPITAL
5.1 Régimen general
5.2Impuesto de primera categoría en carácter de único
5.2.1 Enajenación de acciones
5.2.2 Stock options
5.2.3 Enajenación de inmuebles
5.2.4 Enajenación de acciones y derechos en una sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera
5.2.5 Enajenación de bonos y debentures
5.2.6 Propiedad intelectual
5.2.7 Pertenencias mineras y derechos de agua
5.3 Ganancia de capital derivada de la enajenación de instrumentos de deuda de oferta pública
5.3.1 Instrumentos de deuda pública que pueden acogerse a este beneficio
5.3.2 Contribuyente beneficiados por el articulo 104
5.3.3 Otras reglas
5.3.4 Tributación fondos de inversión y fondos mutuos
6. TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DERIBADAS DE LOS SERVICIOS PERSONALES
6.1 Servicios técnicos o profesionales
6.2 Servicios científicos, culturales y deportivos
6.3 Comisiones
6.4 Servicios relacionados a exportación
6.5 Servicios personales prestados por no residentes que adquieran residencia o domicilio en Chile
6.6 Otras rentas
7. RENTAS DEL SEGURO INTERNACIONAL
8. RENTAS DEL TRANSPORTE INTERNACIONAL
9. TRIBUTACIÓN DEL ARRENDAMIENTO DE NAVES
10. ARRENDAMIENTO DE BIENES DE CAPITAL
11. TRIBUTACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS DERIVADOS
12. GANANCIA DE CAPITAL DERIBADA DE LA VENTA INDIRECTA DE ACTIVOS SUBYACENTES CHILENOS
13. NORMAS DE RETENCIÓN
13.1 Agente retenedor
13.2 Retenciones en casos de distribuciones de dividendo o retiros de utilidades
13.2.1 Rentas o cantidades retiradas, remesadas o distribuidas desde EIRL, sociedades de personas, sociedades en comandita por acciones respecto de sus socios gestores, EP, comunidades y sociedades de hecho
13.2.2 Rentas o cantidades retiradas, remesadas o distribuidas desde sociedades en comandita por acciones respecto de sus accionistas
13.3 Otras normas aplicables a pagos de utilidades y dividendos al exterior
13.3.1 Crédito indebido
13.3.2 Declaración y pago
13.4 Impuesto adicional en carácter de único (artículos 59 y 60, inciso segundo, de la LIR)
13.4.1 Casos en que no hay obligación de retener en virtud del artículo 74, N° 4, inciso décimo, de la LIR
13.5 Retenciones respecto de rentas afectas al artículo 21 de la LIR
13.6 Retención en relación con el artículo 58, N° 3 de la LIR
13.7 Otras retenciones

CAPÍTULO V
TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTRANJERO

1. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL SISTEMA DE CRÉDITOS POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTRANJERO

1.1 Naturaleza jurídica del impuesto acreditable
1.2 Cálculo del crédito tributario
1.3 Registro de inversiones en el extranjero
1.4 Retorno de capital
1.5 Formalidades
2. CARACTERÍSTICAS PARTICULARES DEL CRÉDITO UNILATERAL Y BILATERAL
2.1 Tipo de rentas acreditables
2.2 Crédito contra los impuestos de segunda categoría y global complementario
2.3 límites
2.4 Presunción de la naturaleza jurídica del impuesto retenido
2.5 Rentas que no están expresamente incluidas en los artículos 41 A y 41 C
3. EJEMPLO
4. NORMAS ESPECIALES APLICABLES A RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTERIOR
4.1 Improcedencia de extender franquicias a inversiones en el exterior
4.2 Rentas obtenidas por agencias o EP en el exterior
4.3 Créditos sobre rentas pasivas
4.4 Registro de inversiones en el extranjero
4.5 Normas de revalorización monetaria de las inversiones en el exterior

CAPÍTULO VI
NORMAS PARA COMBATIR LA ELUSIÓN INTERNACIONAL

1. NORMAS SOBRE ENTIDADES CONTROLADAS EXTRANJERAS (CFC RULES)

1.1 Normas CFC: aspectos generales
1.2 Normas sobre rentas pasivas en la legislación tributaria chilena
1.3 Entidad controlada extranjera
1.4 Rentas pasivas
1.5 Presunciones
1.6 Determinación de la renta
1.7 Registro e información
2. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
2.1 Principios de las normas precios de transferencia
2.2 Análisis de compatibilidad
2.3 Normativa chilena
2.3.1 Reconocimiento del principio “arm’s length”
2.3.2 Partes relacionadas
2.3.3 Métodos de precios de transferencia
2.3.4 Reorganizaciones o reestructuraciones empresariales
2.3.5 Ajuste de precios de transferencia y multas
2.3.6 Declaraciónjurada
2.3.7 Acuerdos anticipados
2.3.8 Ajustes correspondientes
3. NORMAS CHILENAS ANTIELUSIÓN
4. PROYECTO BEPS
4.1 Paradigmas en torno a la tribulación internacional
4.2 Chile, país receptor de inversión extranjera
4.3 Reacción internacional ante el cambio de paradigma
4.4 Chile se suma a la iniciativa
4.5 Reporte BEPS
4.5.1 Área críticas identificadas en el reporte BEPS
4.6 Plan de acción

CAPÍTULO VII
ASPECTOS GENERALES DE LOS CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN

1. EL DESARROLLO DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

2. ALCANCE DE LOS CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN
2.1 Personas a quienes se aplica
3. BENEFICIARIO EFECTIVO
4. IMPUESTOS A LOS QUE APLICA
5. LIMITACION DE BENEFICIOS
6. INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
7. PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS DE RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS Y ARBITRAJE OBLIGATORIO
8.CLÁUSULAS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
9. NO DISCRIMINACIÓN
10. NORMAS MISCELÁNEAS
11. VIGENCIA Y DENUNCIA DE LOS CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN
12. PROTOCOLOS

CAPÍTULO VIII
TRATADOS TRIBUTARIOS INTERNACIONALES: ASPECTOS PARTICULARES

1. INTRODUCCIÓN

2. RENTAS DE BENEFICIOS EMPRESARIALES
3. CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
3.1 Concepto general
3.2 El establecimiento permanente según la ley chilena
3.3 Casos no incluidos en el concepto de establecimiento permanente
4. DIVIDENDO Y RETIROS DE UTILIDADES
5. RENTAS DERIBADAS DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL
6. INTERESES
7. GANANCIA DE CAPITAL
8. RENTAS DEL TRABAJO
8.1 Rentas del trabajo independiente
8.2 Rentas del trabajo dependiente
8.3 Dietas de los directores
9. RENTAS DE ARTISTAS Y DEPORTITAS
10. RENTAS DEL TRANSPORTE MARÍTIMO Y AÉREO
11. RENTAS DE PENSIONES
12. RENTAS DE FUNCIONARIOS PÚBLICOS
13. RENTAS DE ESTUDIANTES
14. OTRAS RENTAS

Ficha técnica

Alto 24.6 cm
Ancho 17 cm
Peso Aprox 0.5 kg.
Formato Rústico
Editorial Thomson Reuters

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