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LOS OTROS IMPUESTOS EN LA LEGISLACIÓN CHILENA

DTR185

Autor : Christian Aste Mejías
Edición : Febrero 2018
Formato : 1 Tomo - 749 Páginas
ISBN : 978-956-346-937-0
Editorial : Thomson Reuters

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$ 65.450 IVA incl.

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LOS OTROS IMPUESTOS EN LA LEGISLACIÓN CHILENA. IVA, Impuesto sobre Herencias y Donaciones, Impuesto de Timbres y Estampillas e Impuesto Territorial

Este libro contiene un análisis detallado y actualizado de los siguientes impuestos: 1) IVA-D.L.N. 2) impuesto de herencia y donaciones-ley Nº 16.271; 3) impuesto de timbres y estampillas-D.L.N Nº 3.475 4)impuesto territorial –ley Nº 17.235. el estudio se inicia con una instrucción en la que abordamos la obligación tributaria, especialmente su objeto, que como sabemos constituye su prestación principal. Tras hacer la clasificación general de los impuestos y su rendimiento financiero, según información pública y disponible, explicamos por separado el hecho gravado-general-, la base imponible, el devengamiento, el sujeto pasivo, la tasa, las exenciones y las infracciones de cada uno de ellos. El examen que se hace es bastante completo, por que incluye no solo cambios introducidos por la reforma tributaria, contenida en la ley Nº 20.780 y la que simplifica.-ley Nº20.899- sino que, además, el máximo de jurisprudencia administrativa y judicial. Incluye, también, ejercicios prácticos que permiten revisar la aplicación del IVA en los muebles, la aplicación de las normas especiales, que modifican las bases, y la operatoria práctica de los impuestos especiales.

La forma en que se hace la exposición de los impuestos es bastante pedagógica y, por mismo, ayudará a entender la operatividad de estos impuestos, no solo a quienes ejercen en este ámbito –abogados, auditores, contadores, ingenieros-sino que también a quienes desean conocerlo: estudiantes y/o empresarios.


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. La ley, única fuente válida de imposición
Antecedente normativo
Acta Constitucional
Amplitud del principio de legalidad
Ventaja de la última doctrina
Fundamento de la garantía de la legalidad
Características de la garantía de la legalidad en la Constitución de 1980
Consecuencias del principio de legalidad
Alcances del principio de legalidad
Doctrina del Tribunal Constitucional
Posibilidad de remisión a la potestad reglamentaria de
ejecución en materia tributaria
Jurisprudencia judicial
2. Los sujetos que intervienen en la obligación tributaria
reciben la denominación de activos y pasivos
Situaciones especiales
a) Cuentas en participación
Jurisprudencia judicial
b) Comuneros
c) Administradores de bienes ajenos
Jurisprudencia judicial
3. La causa
4. El objeto, esto es, la prestación a que se obliga el sujeto Pasivo
4.1. Prestación principal
4.2. Prestaciones accesorias

OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. Impuesto
Concepto
Características
2. Tasa
Concepto
Características
3. Contribución
Características

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

1. Impuestos directos e indirectos

Primer criterio
Segundo criterio
Tercer criterio
2. Impuestos personales y reales
3. Impuestos con tasa fija e impuestos con tasa variable
4. Impuestos ordinarios y extraordinarios
5. Impuesto único y múltiple
6. Impuestos externos e internos
Importancia de esta clasificación

NUESTRO SISTEMA

1. Impuestos Indirectos

1.1. Impuesto a las ventas y servicios
1.2. Impuesto único de sueldos, salarios y pensiones de Segunda Categoría
1.3. Impuesto Adicional
1.4. Impuesto a los productos suntuarios
1.5. Impuesto a los actos jurídicos: Timbres y Estampillas
1.6. Impuesto al comercio exterior
2. Impuestos Directos
2.1. Impuesto a la Renta de Primera Categoría
2.2. Impuesto Global Complementario
3. Otros Impuestos
3.1. Impuesto Territorial
3.2. Impuesto a las herencias y donaciones

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO LEY Nº 825

Antecedentes

El IVA en el Derecho comparado
Concepto
Efectos
1. Hecho gravado
1.1. Venta
1.2. Servicio
Jurisprudencia administrativa
2. Hechos gravados especiales o asimilados (art. 8º del

D.L. Nº 825)
a) Importaciones, habituales o esporádicas
b) Aportes a sociedades de bienes corporales muebles e inmuebles de su giro efectuados por “vendedores”, con motivo de la constitución, ampliación o modificación de sociedades
Jurisprudencia administrativa
c) Las adjudicaciones de bienes corporales muebles e inmuebles de su giro, realizadas en liquidaciones de sociedades civiles y comerciales. Igual norma se aplica respecto de las sociedades de hecho y comunidades, salvo las comunidades hereditarias y provenientes de la disolución de la sociedad conyugal
d) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles efectuados por un vendedor o por el dueño, socios, directores o empleados de la empresa para su uso o consumo personal o de su familiar, ya sean de su propia producción o comprados para la reventa o para la prestación de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la empresa
Jurisprudencia administrativa
e) Los contratos de instalación o confección de especialidades y los contratos generales de construcción
f) La venta de establecimiento de comercio o de cualquiera otra universalidad
g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo de

ciertos bienes
h) Arrendamiento u otras formas de cesión del uso o goce temporal de marcas, patentes, procedimientos industriales y otros
i) Estacionamiento de automóviles y otros vehículos en playas de estacionamiento, en edificios o en otros lugares destinados a este fin
j) Las primas de los seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicios de las exenciones contenidas en el art. 12, letra Nºs. 3, 4, 5, 14 y 15 del D.L. Nº 825
k) Los contratos de arriendo con opción de compra que recaigan sobre bienes corporales inmuebles realizados por un vendedor. Para estos efectos, se presume

que existe habitualidad cuando entre la adquisición o construcción del bien raíz y la fecha de celebración del contrato transcurra un plazo igual o inferior a un año
l) La venta de bienes corporales muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado de la empresa, siempre que, por estar sujeto al IVA, el contribuyente haya tenido derecho a crédito fiscal por su adquisición, importación, fabricación o construcción
Jurisprudencia administrativa

DEVENGAMIENTO

1. Devengo: reglas generales
1.1. Ventas de bienes corporales muebles
1.2. Venta de bienes corporales inmuebles
1.3. Prestaciones de servicios
2. Devengo: reglas especiales
2.1. Importaciones
2.2. Retiro
2.3. Intereses
2.4. Prestaciones de servicios periódicos
2.5. Suministros y servicios domiciliarios periódicos mensuales
2.6. Contratos de instalación o confección de especialidades, contratos generales de construcción y contratos de arriendo con opción de compra de bienes corporales muebles
2.7. En los arriendo
3. Sujeto del Impuesto al Valor Agregado (Arts. 10 y 11

D.L. Nº 825)
Norma general
Normas especiales
Alcance
Limitación
Alcance
Cambios de sujeto del impuesto efectuados por el SII
4. Exenciones
4.1. Exenciones reales
1. Están exentas de IVA las siguientes ventas, y demás operaciones que recaigan sobre los siguientes bienes
2 La importación de las especies efectuadas
3. Las especies que se internen
4. Las especies exportadas en su venta al exterior
5. Las siguientes remuneraciones y servicios
4.2. Exenciones personales

TASA

Base Imponible
Base imponible genérica
Bases imponibles especiales
Facultad de tasar
Débito fiscal
Deducciones al débito fiscal
Notas de crédito
Determinación del débito fiscal
Agregados al débito fiscal mensual: (art. 36 reglamento)
Crédito fiscal
Excepción
Contraexcepción
Limitación impuesta por la Ley Nº 18.320
Jurisprudencia judicial
No procede el derecho a crédito fiscal en los siguientes casos
Ajustes al crédito fiscal
Plazo para los ajustes
Determinación del crédito fiscal
Remanente
Devoluciones de remanentes de créditos fiscales
1. Devolución de crédito originado en la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del activo fijo
2. Devolución en el caso de término de giro
3. Devolución en el caso de exportadores
4. Devolución en el caso de un procedimiento concursal de reorganización
Jurisprudencia judicial
Tributación simplificada para pequeños contribuyentes
Impuestos especiales
1. Impuesto Adicional a ciertos productos
2. Impuesto Adicional a las bebidas alcohólicas y analcohólico
3. Impuesto Adicional a la venta de vehículos
4. Otros impuestos específicos
Administración del impuesto
Registro
De las facturas y otros comprobantes de ventas y servicios Facturación electrónica
Regulación específica de la emisión de documentos electrónicos
Derecho especial en relación al timbraje, de los contribuyentes que optan por facturación electrónica
Factura de inicio
Obligación de conservar el documento
Oportunidad para emitir los documentos tributarios
Opción de diferir la emisión de las facturas
Obligación de exhibir los documentos

Eximición de la obligación de emitir documentos o de otras obligaciones
Autorización especial
Resolución Ex. Nº 61
Análisis y Desarrollo
Aceptación o reclamo a través de la plataforma web Beneficios
Debilidades
Mecanismo de impugnación
Jurisprudencia judicial
De la declaración y pago del impuesto
Otras disposiciones
Obligaciones asociadas a los impuestos que reconocen como titular a organismos públicos o ministros de fe Sanción
Infracciones asociadas a los documentos tributarios y obligaciones

Accesorias
1. Infracción relacionada con la obligación de emitir factura o boleta
Jurisprudencia administrativa
Jurisprudencia judicial
2. Infracción relacionada con el incumplimiento de la obligación de enterar en la caja fiscal el impuesto de recargo
3. Infracción por trasladar mercadería sin guía de despacho
4. Infracción por no exigir la entrega de documento

Tributario
5. Infracciones tributarias, que constituyen delitos tributarios
Jurisprudencia judicial
5.1. Constituyen delitos tributarios
Jurisprudencia judicial
5.2. Infracción por incumplir sanción de clausura, aplicada por no emitir documento tributario
5.3. Infracción por incumplir sanción de clausura, aplicada por no emitir documento tributario

IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y DONACIONES LEY Nº 16.271

Antecedentes
Derecho comparado
Marco regulatorio
Hecho gravado
I. Asignación por causa de muerte
Concepto
Características
Apertura de la sucesión
Causas de la apertura de la sucesión
Momento de la apertura de la sucesión
Lugar de la apertura de la sucesión
Importancia del lugar de la apertura de la sucesión
Asignación a título universal Características del heredero
Asignación a título singular
Sucesión testada
Sucesión intestada
Jurisprudencia judicial
II. Donaciones
Concepto
Características de la donación
Requisitos de las donaciones
Tipos de donaciones
Procedimiento de insinuación
Base imponible
I. Base imponible en el caso de asignaciones por causa de muerte
1. Nacionalidad del causante
2. Personas llamadas a suceder
Cálculo de la base imponible
1. Confección de inventario del activo y pasivo del causante
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2. Valorización de los bienes
Jurisprudencia judicial
Jurisprudencia judicial
3. Valorización de las deudas
4. Asignaciones de especie
5. Rebajas a la herencia
Valores exentos de impuesto
Deducciones Tipos de gravámenes a que puede estar afecta la asignación
a) Usufructo
b) Fideicomiso
c) Pensión periódica
d) Derecho de uso y de habitación
II. Base imponible en el caso de donaciones
Consideraciones
Tipos de gravámenes
1. Usufructo
2. Fideicomiso
3. Pensión periódica
4. Derecho de uso y habitación
Tasación de los bienes que conforman la base impositiva

TASA

I. Asignaciones por causa de muerte
II. Donaciones
Sujeto pasivo
I. Asignaciones por causa de muerte
II. Donación
Modo de extinguir la obligación
I. Pago
Declaración y pago del impuesto
a) Asignaciones por causa de muerte
b) Donaciones
Modo de extinguir la acción
Prescripción del impuesto de la ley Nº 16.271 y facultades del SII
Plazo de prescripción
Inicio del plazo
Infracciones y sanciones
Declaración con errores u omisiones
El retardo u omisión de la declaración del impuesto
Declaraciones maliciosamente incompletas o falsas
Omisión de la declaración de impuesto exento
Consideraciones respecto de las infracciones asociadas a estos impuestos
Infracción y sanción genérica
Reincidencia
Facultad investigativa del SII
Medio probatorio especial
Alcances de la resolución judicial dictada
Responsabilidad penal
Responsabilidad civil
Comunicabilidad del ilícito
Jurisprudencia judicial

IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS CONCEPTO

Características de este impuesto
Estructura
Antecedentes
Marco regulatorio vigente
Hecho gravado
Operaciones no afectas
1. Importación bajo modalidad de cobertura diferida
2. Reconocimiento de deuda
3. Saldo por escritura de compraventa
4. Cesión de facturas
5. Prórroga o renovación de pagarés exentos
6. Contrato de compraventa de arbitraje a futuro (forward)
7. Cesión de créditos
8. Empresas chilenas con agencias en el exterior
Base imponible y tasa
Regulación de la base imponible
La base imponible y la tasa en caso de prórroga o renovación
La base imponible en obligaciones en moneda extranjera La base imponible en las convenciones sujetas a impuesto proporcional
Base imponible en los documentos otorgados dentro o fuera de Chile
Base imponible en las colocaciones de bonos o títulos de deuda
Devengamiento
Regla general
Excepciones
Sujeto pasivo
Modo de extinguir la obligación impositiva
Pago
Facultad legal para reajustar las tasas
Pago doble, indebido o en exceso
Forma en que se debe efectuar el pago
Normas de control
Devolución o imputación por haber pagado indebidamente o en exceso
Exenciones
Efectos liberatorios de las exenciones
Exenciones personales Exenciones reales No aplica
Otorgamiento del préstamo en moneda extranjera
Pago del préstamo por parte del exportador
Castigo del préstamo por parte del banco otorgante
Envío de planillas del Banco Central
Infracciones
Situaciones especiales
Imputación
Devolución
Procedimiento sancionatorio aplicable
Procedimiento
Jurisprudencia judicial

EL IMPUESTO TERRITORIAL ANTECEDENTES

Primer período
Segundo período
Tercer período
Características del Impuesto Territorial
Marco regulatorio
Estructura
Hecho gravado
1. Bienes raíces agrícolas o de la primera serie
2. Bienes raíces no agrícolas o de la segunda serie
Bienes especiales
Base imponible
Obligación del contribuyente
Obligación del SII
Ajustes al avalúo fiscal del terreno
Definiciones previas
Ajustes a aplicar
Normas sobre reajuste
Modificación de los avalúos de los bienes raíces agrícolas Modificación de los avalúos de los bienes raíces no agrícolas
Modificación de los avalúos de los bienes raíces agrícolas y no agrícola
Fecha en que comienzan a regir las modificaciones de avalúos
Regla general
Reglas especiales de vigencia
Tasa
Sobretasa
Información
Vigencia
Procedimiento de reclamo
Tribunal competente
Característica del procedimiento de reclamo
Causales de reclamación
Materias de las cuales se puede reclamar
Sujetos de la reclamación Requisitos de la reclamación
Procedimiento
Informe técnico
Recepción de la causa a prueba
Sentencia Notificación de la sentencia
Requisitos del recurso de apelación
Segunda instancia
Composición y competencia del tribunal de la segunda instancia
Lugar de presentación del recurso de apelación
Plazo para la interposición del recurso de apelación
Vista de la causa
Plazo para el fallo de segunda instancia
Extinción de la obligación tributaria
1. Pago
Pago de los impuestos contenidos en los roles anuales de contribuciones
Pago retroactivo de las contribuciones
Pago de los impuestos contenidos en roles suplementarios y en roles de reemplazo
Facultad legal del Director Nacional del SII en relación al pago
Norma especial de pago
Obligados al pago
Cobranza judicial
Sanción por la mora
Otras obligaciones
Subrogación legal
Solidaridad pasiva
Beneficiario del impuesto
Exenciones
Clasificación de las exenciones
1. Exenciones múltiples
2. Exenciones temporales
3. Exenciones totales
4. Exenciones parciales
5. Exenciones reales
6. Exenciones personales
Obligación del servicio en relación a las exenciones signadas bajo los números 1 y 2
Vigencia de las exenciones
I. Exenciones del 100%
A) Exención personal: las siguientes personas jurídicas
B) Exención real: Los siguientes bienes raíces mientras se cumpla la condición que en cada caso se indica
C) Exención personal: los bienes raíces de propiedad de las siguientes agrupaciones, siempre que cuenten con personalidad jurídica, que estén destinados al servicio de sus miembros y no produzcan renta por actividades distintas a dicho objeto
D) Exención personal: bienes raíces de propiedad de las siguientes instituciones, siempre que cuenten con personalidad jurídica, que estén destinados al fin de beneficencia establecido en sus estatutos y no produzcan renta por actividades distintas a dicho objeto
E) A los siguientes concesionarios, mientras se cumpla la condición que en cada caso se indica
II. Exención del 75%
A) Los bienes raíces de propiedad de las siguientes instituciones, siempre que cuenten con personalidad jurídica, que estén destinados al fin de beneficencia establecido en sus estatutos y no produzcan renta por actividades distintas a dicho objeto
B) Exención personal: los bienes raíces pertenecientes a las siguientes instituciones mientras se cumpla la condición que en cada caso se indica
C) Exención real: los siguientes bienes raíces
III. Exención del 50%
A) Exención real: los siguientes bienes raíces
Jurisprudencia judicial

ANEXO I

Servicios calificados como exportación por el Servicio de Aduanas
Casos desarrollados
1. Caso de Proporcionalidad del IVA
2. Caso Impuesto Específico Petróleo Diésel utilizado en procesos productivos
3. Caso Impuesto Específico Petróleo Diésel en empresas de transporte terrestre
4. Caso Cambio de sujeto con retención total
5. Caso Cambio de sujeto con retención parcial
6. Caso Cambio de sujeto con retención de anticipo de IVA
7. Caso determinación base imponible en venta de inmueble
8. Caso determinación base imponible en venta de inmueble usado
9. Caso determinación base imponible en arriendo de inmueble
10. Caso crédito especial empresas constructoras
11. Determinación del débito fiscal y crédito fiscal
12. Crédito Fiscal IVA Art. 27 Bis
13. Caso de Impuesto adicional a las bebidas
14. Caso Impuesto Adicional a los productos suntuarios
15. Caso determinación base imponible en el cobro de intereses
16. Caso emisión y recepción de documentos según plazos
17. Base imponible en contrato de arriendo con opción de compra de inmueble, realizada por vendedor
18. Caso IVA exportador
19. Caso determinación de hechos gravados
20. Caso regalía entregada a los trabajadores
21. Impuesto a la herencia
22. Impuesto a las donaciones
23. Impuesto de Timbres y Estampillas
24. Bienes raíces agrícolas

Ficha técnica

Alto 24.5 cm
Ancho 16.9 cm
Peso Aprox 1.2 kg
Formato Rústico
Editorial Thomson Reuters

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