MANUAL DE DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO 2018 Ver más grande

MANUAL DE DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO 2018

DTR195

Autor : Vicente Salort S.
Edición : Marzo 2018
Formato : 1 Tomo - 800 Páginas Aprox.
Editorial : Edig

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$ 75.000 IVA incl.

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FACSIMIL FORMULARIO N°22

CAPITULO I
NORMAS GENERALES PARA LA CONFECCIÓN DEL FORMULARIO 22.

A.- FORMULARIO 22
1.- Obligados a utilizar Internet
2.- Presentación de declaraciones en papel
3.- Plazo para la presentación del Formulario 22
4.- Pago Diferido de Impuesto
5.- Reajuste de los impuestos declarados
6.- Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo lega
7.- Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos
8.- Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad

B.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIÓN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA
1.- Impuesto Global Complementario
2.- Impuesto Único de Segunda Categoría
3.- Pequeños contribuyentes
4.- Impuesto General de Primera Categoría
5.- Impuesto Adicional

CAPITULO II
NORMAS E INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO Nº 22

SECCION: BASE IMPONIBLE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Ó GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL


SUB-SECCION:
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA (LINEAS 1 A LA 14)

LINEA 1.- Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 Letra A ó 14 Letra B)

LINEA 2.- Dividendos afectos a IGC o IA (14 A o 14 B)

LINEA 3.- Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21

LINEA 4.- Rentas presuntas atribuidas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 Letra C N° 2 y Art.34

LINEA 5.- Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A)

LINEA 6.- Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su renta efectiva y no la declaran según contabilidad completa, atribuidas según Art. 14 Letra C N° 1

LINEA 7.- Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al Art. 14 Ter letra A)

LINEA 8.- Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Recuadro N°1

LÍNEA 9.- Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas de Fondos Mutuos y enajenaciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y Retiros de ELD (Arts. 42)

LÍNEA 10.- Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3)

LÍNEA 11.- Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones)

LÍNEA 12.- Otras Rentas de fuente extranjera afecta al IGC ó IA (según instrucciones)

LINEA 13.- Otras Rentas de fuente extranjera afecta al IGC ó IA (según instrucciones) y/o Sueldos de fuente extranjera

LINEA 14.- Incremento por impuesto de Primera Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62 e Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41A y 41 C

SUB-SECCION:
REBAJAS A LA RENTA

LINEA 15.- Impuesto Territorial pagado en el año 2017, según Art.55 letra a. Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y D.L. N°45/73

LINEA 16.- Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9 , 10 y 11 (Art. 54 N° 1 y 62

LINEA 17.- SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 62 ó 63)

LINEA 18.- Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b)

LINEA 19.- Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis. Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59, según Ley N°19.622

LINEA 20.- 20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247. Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1° Art.42 bis

SUB-SECCION:
IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO (LINEAS 21 A LA 28)

LINEA 21.- BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva)

LÍNEA 22.- Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis)

LÍNEA 23.- Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis)

LINEA 24.- Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letra a) literal iv), b), c) y d)

LINEA 25.- Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra

LINEA 26.- Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 8, según Numeral VI Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex – Art. 57 bis)

LINEA 28.- Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21)

SUB-SECCION:
CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 29 A LA 45)

LINEA 29.- Crédito al IGC, según artículo 52 bis

LINEA 30.- Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17

LINEA 31.- Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N° 701

LINEA 32.- Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2

LINEA 33.- Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21

LINEA 34.- Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712

LINEA 35.- Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 y 56 N°3

LINEA 36.- Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter

LINEA 37.- Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885

LINEA 38.- Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681

LINEA 39.- Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3

LINEA 40.- Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2

LINEA 41.- Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis)

LINEA 42.- Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3

LINEA 43.- Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C

LINEA 44.- Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Arts. 5 y 9 Ley N° 20.444

LINEA 45.- Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985

LINEA 46.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO

SECCION: IMPUESTOS A LA RENTA

LINEA 47.- IMPUESTOS

LINEA 48.- Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas según contabilidad completa

LINEA 49.- Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa

LINEA 50.- Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del Art. 14 Ter

LINEA 51.- Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) N° 5 y letra B) N° 3

LINEA 52.- Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma indebida o en exceso, según Art. 14 letra

LINEA 53.- Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis

LINEA 54.- Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según Art.34

LINEA 55.- Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del Art. 17

LINEA 56.- Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398/78

LINEA 57.- Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso 1° del Art. 21

LINEA 58.- Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas atribuidas por incumplimiento por composición societaria, según (Art. 14 letra D N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b)

LINEA 59.- Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58

LINEA 60.- Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712

LINEA 61.- Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F

(1) Contribuyentes que deben utilizar esta Línea
(2) Contribuyentes no gravados con el IA Único de 35%
(3) Existencia de un Exceso de Endeudamiento
(4) Determinación del Patrimonio y Endeudamiento Total Anual
(5) Normas de relación
(6) Base imponible sobre la cual se aplica el IA Único de 35%
(7) Tasa del IA Único
(8) Crédito a imputar al IA Único de 35%
(9) Devengo, declaración y pago del IA Único de 35%
(10) Casos en que no se aplicará el IA Único de 35%
(11) Tratamiento tributario del IA Único de 35% frente al contribuyente que paga, abona o pone a disposición las rentas o cantidades al exterior
(12) Fecha a partir de la cual se gravan con el IA Único de 35%, los intereses y otras cantidades señaladas en el inciso 1° del artículo 41 F de la LIR
(13) Forma de declarar y pagar el IA Único de 35%

LINEA 62.- Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74

LINEA 63.- Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 60 inciso 1°

LINEA 64.- Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido por Impuesto de Primera Categoría en el caso de empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 14, según Inc. 4° N°4 Art. 74. Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional, sobre cantidades declaradas en línea 3, según Inc. 3°, Art. 21

LINEA 65.- Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art. 74. Retención de Impuesto sobre activos subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según inciso 12 N° 4 Art. 74

LINEA 66.- Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al exterior por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74. Retención Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A, según inciso 6° N° 4 Art. 74

LINEA 67.- Retención del Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas acogidas al régimen del artículo 14 Letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A), según inciso 6° N° 4 Art. 74. Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso 3° Art. 63

LINEA 68.- Impuesto Único Talleres Artesanales. Impuesto Único Pescadores Artesanales

LINEA 69.- Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). Restitución Crédito por Gastos de Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N° 20.326)

LINEA 70.- Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B, según N° 3 Art. 38 bis

LINEA 71.- Pagos Provisionales, según Art. 84. Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N° 3.500

LINEA 72.- Crédito por Gastos de Capacitación

LINEA 73.- Crédito Empresas Constructoras. Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1° Ley N° 19.764

LINEA 74.- Retenciones por rentas declaradas en línea 8 (Recuadro N°1). Mayor Retención por sueldos y pensiones declaradas en línea 13 Código 1098

LINEA 75.- Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o 69 código 767. Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 59 y 60

LINEA 77.- Remanente de crédito por Reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o 41. Remanente de crédito por Impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 42

LINEA 79.- Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley N° 18.768. Retenciones sobre intereses según Art. 74 N° 7

LINEA 80.- Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500

LINEA 81.- RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)

SECCION
REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 82 A LA 84)

SI DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS SON MAYORES QUE LOS IMPUESTOS DETERMINADOS)

LINEA 82.-

LINEA 83.-

LINEA 84.-

SECCION
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA

SI IMPUESTOS DETERMINADOS SON MAYORES QUE DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

SECCION
IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 85 A LA 87)

LINEA 85.-

LINEA 86.-

LINEA 87.-

SECCION
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 88 A LA 90)

LINEAS 88, 89 Y 90.-

INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO Nº 22

SECCION
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE

SECCION
FRANQUICIAS TRIBUTARIAS

SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS

SECCION: RECUADRO Nº 1: HONORARIOS

SECCION: RECUADRO Nº 2: DETERMINACIÓN MAYOR O MENOR VALOR OBTENIDO POR LAS ENAJENACIONES DE BIENES RAÍCES SITUADOS EN CHILE EFECTUADAS POR PERSONAS NATURALES QUE NO DETERMINEN EL IDPC SOBRE LA RENTA EFECTIVA

SECCION: RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE OCHO COLUMNAS

SECCION: RECUADRO Nº 4: DATOS INFORMATIVOS

SECCION: RECUADRO Nº 5: DEPRECIACIÓN

SECCION: RECUADRO Nº 6: DATOS SOBRE INSTRUMENTOS DE AHORRO ACOGIDOS AL ART. 57 BIS (NUMERAL VI) ART. 3° TR. LEY N° 20.780)

SECCION: RECUADRO Nº 7: ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DERECHOS SOCIALES; CUOTAS FFMM Y/O DE INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO ADICIONAL

SECCION: RECUADRO Nº 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES

A.- CRÉDITOS A REGISTRAR EN LA COLUMNA “REBAJAS AL IMPUESTO” DE LAS LÍNEAS 48, 49, 50 O 54 DEL FORM. 22
1.- CÓDIGO 898: Crédito por donaciones al FNR Ley N° 20.444/2010
2.- CODIGO (373): Crédito por donaciones para fines culturales
3.- CODIGO (1092): Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A)
4.- CODIGO (1093): Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución
5.- CODIGO (1094): Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra B)
6.- CODIGO (1095): Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letras A) ó B)
7.- CODIGO (365): Crédito por contribuciones de bienes raíces
8.- CODIGO (382): Crédito por donaciones para fines educacionales
9.- CODIGO (761): Crédito por donaciones para fines deportivos
10.- CODIGO (773): Crédito por donaciones para fines sociales
11.- CODIGO (366): Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
12.- CODIGO (392): Crédito por Rentas de Zonas Francas
13.- CÓDIGO (984): Otras rebajas especiales
14.- CODIGO (839): Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002
15.- CODIGO (384): Crédito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales
16.- CÓDIGO (1022): Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de empresas acogidas al régimen de la letra A) del artículo 14 ter
17.- CODIGO (390): Crédito por inversiones Ley Arica
18.- CODIGO (742): Crédito por inversiones Ley Austral
19.- CODIGO (841): Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A Letra A) y 41C
20.- CODIGO (387): Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A Letras B) y C) y 41 C
21.- CODIGO (855): Crédito por inversión privada en actividades de investigación y desarrollo Ley N° 20.241/2008
22.- CODIGO (828): Crédito IEAM ejercicio
23.- CODIGO (830): Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
24.- CODIGO (829): Remanente crédito IEAM a devolver a través de la línea 71 Código (36)
25.- Imputación de los créditos registrados en esta Sección al IDPC

B.- CRÉDITO A REGISTRAR EN LA LÍNEA 54 COLUMNA “REBAJAS AL IMPUESTO”
1.- CODIGO (365): Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces

SECCION: RECUADRO Nº 9: OTROS CREDITOS Y GASTOS

SECCIÓN: RECUADRO N° 10: ROYALTY MINERO

SECCION: RECUADRO N° 11: DONACIONES

SECCION: RECUADRO N° 12: INGRESO DIFERIDO CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LETRA A) DEL ART. 14 TER DE LA LIR, SEGÚN LO DISPUESTO POR EL NUMERAL III) DEL ARTÍCULO 3° TRANSITORIO DE LA LEY N° 20.780

SECCION: RUT DEL CONTADOR

SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE

CAPITULO III
DATOS INFORMATIVOS OPERACION RENTA 2018

A.- Corrección Monetaria Anual
1.- Cotizaciones de Monedas Extranjeras y su Variación Porcentual
2.- Cotizaciones de Monedas Nacionales de oro al 31.12.2017
3.- Costo de Reposición de Mercaderías Nacionales al 31.12.2017
4.- Costo de Reposición de Mercaderías adquiridas en el extranjero al 31.12.2017
5.- Reajuste del Capital Propio Inicial
6.- Porcentajes y Factores de Actualización Directos

B.- REAJUSTE SALDO TOTAL DE UTILIDADES TRIBUTABLES O SALDOS NEGATIVOS DE UTILIDADES NO TRIBUTABLES Y EXCESOS DE RETIROS EXISTENTES AL 31.12.2016

C.- TABLA PARA CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO 2018 PARA CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 52 DE LA LIR

D.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO 2018, PARA CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 52 BIS DE LA L.I.R. ( QUE SEA EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA; MINISTROS DE ESTADO; SUBSECRETARIOS; SENADORES Y DIPUTADOS)

E.- UNIDAD DE FOMENTO AÑO 2017

Articulos 1 al 109 - ley de la renta

ARTICULOS 2 AL 18 DEL D.L. Nº 824, DE 1974

DISPOSICIONES TRANSITORIAS (Artículos 1 al 17)

CAPÍTULO IV
TEXTO ACTUALIZADO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

Ficha técnica

Formato Rústico
Editorial Edig

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